§ 29 I Nr 4 ErbStG – Aufhebung eines Erbschaftsteuerbescheids – FG München 4 K 1100/21

Kernaussage:

Das Finanzgericht München wies die Klage einer gemeinnützigen Stiftung ab, die die Aufhebung eines Erbschaftsteuerbescheids beantragte.

Die Stiftung hatte das Vermögen ihres Gründers geerbt, der wiederum seinen Ehepartner beerbt hatte.

Obwohl die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nach § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG vorlagen, war eine Änderung des Bescheids aufgrund formeller und materieller Bestandskraft nicht möglich.

Hintergrund:

• Eine gemeinnützige Stiftung erbte das Vermögen ihres Gründers, der zuvor seinen Ehepartner beerbt hatte.
• Das Finanzamt setzte Erbschaftsteuer fest, ohne die Steuerbefreiung nach § 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG zu berücksichtigen, die bei Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen innerhalb von 24 Monaten nach dem Erbfall greift.
• Die Stiftung beantragte die Aufhebung des Erbschaftsteuerbescheids, da die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung erfüllt waren.

§ 29 I Nr 4 ErbStG – Aufhebung eines Erbschaftsteuerbescheids – FG München 4 K 1100/21

Entscheidung des Gerichts:

• Das Finanzgericht München wies die Klage ab.
• Es stellte fest, dass der Erbschaftsteuerbescheid zwar materiell rechtswidrig war, da die Steuerbefreiung nicht berücksichtigt wurde, aber dennoch formell und materiell bestandskräftig.
• Eine Änderung oder Aufhebung des Bescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO war nicht möglich, da das Ereignis (der Erwerb des Vermögens durch die Stiftung) bereits vor Erlass des Bescheids eingetreten war.
• Auch eine Berichtigung nach § 129 AO war ausgeschlossen, da kein offensichtlicher Fehler vorlag, sondern eine unterlassene Sachverhaltsermittlung.
• Das Gericht sah auch keine Nichtigkeitsgründe, die eine Aufhebung des Bescheids rechtfertigen würden.

§ 29 I Nr 4 ErbStG – Aufhebung eines Erbschaftsteuerbescheids – FG München 4 K 1100/21

Fazit:

• Das Urteil zeigt, dass selbst bei Vorliegen der Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung eine nachträgliche Änderung eines bestandskräftigen Erbschaftsteuerbescheids nicht immer möglich ist.
• Es unterstreicht die Bedeutung der rechtzeitigen Prüfung von Steuerbescheiden und gegebenenfalls der Einlegung von Rechtsmitteln, um Fehler zu korrigieren.
• Die Bestandskraft von Steuerbescheiden dient der Rechtssicherheit, kann aber im Einzelfall zu Härten führen, wenn materielle Fehler nicht mehr korrigiert werden können.