Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Mai 15, 2025

Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

BFH Urteil vom 20. November 2024, II R 38/22

RA und Notar Krau

Sehr geehrte Leserinnen und Leser,

heute möchten wir Ihnen ein wichtiges Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) näherbringen.

Es geht um die Frage, ob bei der Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterschiedliche Sterbetafeln für Männer und Frauen verwendet werden dürfen.

Dieses Thema mag kompliziert klingen, ist aber für viele von Ihnen relevant.

Worum ging es genau?

In dem verhandelten Fall hatte ein Vater seinen Kindern Geschäftsanteile an einer Firma geschenkt.

Er behielt sich aber das Recht vor, weiterhin die Gewinne aus diesen Anteilen zu erhalten (Nießbrauch). Für die Berechnung der Schenkungsteuer musste der Wert dieses Nießbrauchs abgezogen werden.

Dieser Wert wird unter anderem anhand der voraussichtlichen Lebensdauer des Vaters mithilfe von Sterbetafeln ermittelt.

Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Das Finanzamt benutzte dabei eine Sterbetafel, die nach dem Geschlecht unterscheidet und für Männer eine kürzere Lebenserwartung annimmt als für Frauen.

Der Sohn war der Meinung, dass dies ungerecht sei.

Er argumentierte, dass bei der Berechnung ein höherer Wert für den Nießbrauch hätte angesetzt werden müssen.

Außerdem sah er in der Verwendung unterschiedlicher Sterbetafeln für Männer und Frauen eine Diskriminierung.

Das Urteil des Bundesfinanzhofs

Der Bundesfinanzhof wies die Klage des Sohnes jedoch ab.

Das Gericht stellte klar, dass die Verwendung unterschiedlicher Sterbetafeln für Männer und Frauen bei der Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer nicht gegen das Grundgesetz verstößt.

Warum ist das so?

Der BFH begründete seine Entscheidung wie folgt:

Realitätsnahe Bewertung:

Die unterschiedlichen Sterbetafeln berücksichtigen die statistisch höhere Lebenserwartung von Frauen. Dadurch wird der Wert des Nießbrauchs realistischer eingeschätzt.

Gleichbehandlung im Ergebnis:

Obwohl unterschiedliche Tabellen verwendet werden, zielt dies auf eine wirtschaftliche Gleichbehandlung ab.

Bei einer Schenkung an eine Frau mit Nießbrauchsvorbehalt würde der Wert des Nießbrauchs aufgrund ihrer statistisch längeren Lebenserwartung höher angesetzt, was die Steuerlast erhöht.

Bei einem Mann ist es umgekehrt.

Gesetzliche Grundlage:

Das Gesetz schreibt vor, die Sterbetafeln des Statistischen Bundesamtes zu verwenden.

Diese unterscheiden nach Geschlecht.

Ausnahmen für kurze Lebensdauer:

Für den Fall, dass die Person, die den Nießbrauch erhält, kurz nach der Schenkung verstirbt, gibt es eine Korrekturmöglichkeit, um die Steuerlast anzupassen.

Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Was bedeutet das für Sie?

Dieses Urteil bedeutet, dass bei der Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer weiterhin unterschiedliche Sterbetafeln für Männer und Frauen verwendet werden dürfen.

Dies kann sich je nach Konstellation steuerlich unterschiedlich auswirken.

Wir hoffen, wir konnten Ihnen dieses komplexe Thema verständlich näherbringen.

Mit freundlichen Grüßen,

Ihr Team von RA und Notar Krau

RA und Notar Krau
Dieser Beitrag wurde von Anwalts- und Notarkanzlei Krau aus Hohenahr im Lahn-Dill-Kreis erstellt. Die Kanzlei berät Mandantinnen und Mandanten in Mittelhessen, insbesondere in der Region Wetzlar, Gießen und Marburg.

Schlagworte

Anfrage Mandat

    Starten Sie jetzt Ihre Anfrage.

    Die Beauftragung erfolgt erst nach erfolgreichem Interessenkonflikt-Check.
    Über die Vergütung informieren wir Sie transparent vor Beginn der anwaltlichen Tätigkeit.

    Benötigen Sie eine Beratung oder haben Sie Fragen?

    Rufen Sie uns an oder schreiben Sie uns eine E-Mail, damit wir die grundsätzlichen Fragen klären können.

    Telefon
    E-Mail

    Rechtliche Hinweise zur Nutzung der Website und Haftungsausschluss

    Die auf dieser Homepage bereitgestellten rechtlichen Hinweise und Fachaufsätze stellen einen sorgfältig ausgewählten, jedoch nur ausschnitthaften Überblick über die Rechtsentwicklung der vergangenen Jahrzehnte dar. Aufgrund der kontinuierlichen Fortentwicklung von Gesetzgebung und Rechtsprechung kann für die stetige Aktualität, Richtigkeit und Vollständigkeit der angebotenen Informationen keine Gewähr übernommen werden, da ältere Entscheidungen zwischenzeitlich im Instanzenzug abgeändert, durch neuere obergerichtliche Urteile überholt oder durch gesetzliche Neuregelungen gegenstandslos geworden sein können.

    Die Wiedergabe dieser Entscheidungen sowie alle sonstigen Beiträge auf dieser Website dienen ausschließlich der allgemeinen, unverbindlichen Information der Rechtsuchenden und sind als gedankliche Anregungen zur vertieften Recherche zu verstehen. Sie können und sollen eine individuelle, auf den konkreten Sachverhalt abgestimmte juristische Beratung keinesfalls ersetzen.

    Durch den Abruf dieser Informationen wird kein Mandatsverhältnis begründet, und es entsteht kein vertraglicher Anspruch auf Rechtsauskunft.

    Um Missverständnissen vorzubeugen, stellt die Kanzlei Krau klar, dass die hier veröffentlichten Entscheidungen – sofern im Einzelfall nicht ausdrücklich abweichend gekennzeichnet – nicht von der Kanzlei Krau selbst erstritten wurden. Es handelt sich vielmehr um einen allgemeinen Auszug aus dem deutschen Rechtsleben zur Information der Öffentlichkeit.

    Die Kanzlei Krau haftet für die von ihr bereitgestellten eigenen Informationen nach den allgemeinen gesetzlichen Bestimmungen. Für Schäden, die durch den fehlerhaften juristischen Gebrauch der auf dieser Website bereitgestellten Informationen durch Dritte außerhalb eines aktiven Mandatsverhältnisses entstehen, ist die Haftung der Kanzlei Krau für leichte Fahrlässigkeit ausgeschlossen. Dieser Ausschluss gilt nicht für Schäden aus der Verletzung des Lebens, des Körpers oder der Gesundheit, die auf einer fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder einer vorsätzlichen oder fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Der Haftungsausschluss gilt ferner nicht für sonstige Schäden, die auf einer grob fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder auf einer vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Die Haftung für vorsätzliches Verhalten bleibt hiervon unberührt.

    Um komplexe rechtliche Sachverhalte für juristische Laien leicht verständlich aufzubereiten, kommt bei der Erstellung meiner Beiträge Künstliche Intelligenz zum Einsatz. Jeder Text wird vor der Veröffentlichung auf fachliche Richtigkeit und rechtliche Präzision geprüft. Die redaktionelle Verantwortung liegt vollständig bei der Anwalts- und Notarkanzlei Krau in Hohenahr.

    Letzte Beiträge