Beerdigungskosten als dauernde Last – Abziehbarkeit von wiederkehrenden Leistungen als dauernde Last im Rahmen der Vermögensübergabe – BFH X R 32/09
Zusammenfassung RA und Notar Krau:
Die Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) im Fall X R 32/09 betrifft die steuerliche Abzugsfähigkeit von Beerdigungskosten als dauernde Last im Rahmen einer Vermögensübergabe.
Im konkreten Fall übertrugen die Eltern dem Kläger ihren landwirtschaftlichen Betrieb und verlangten im Gegenzug lebenslange Versorgungsleistungen.
Nach dem Tod der Eltern wurden die Beerdigungskosten als Sonderausgaben geltend gemacht.
Das Finanzamt erkannte die Beerdigungskosten für den Vater als abzugsfähig an, jedoch nicht die für die Mutter.
Das Finanzgericht gab der Klage statt, da es die Beerdigungskosten als Teil der Versorgungsleistungen ansah.
Die Revision des Finanzamtes führte zur Aufhebung der Entscheidung.
Der BFH urteilte, dass Beerdigungskosten nur dann als dauernde Last abzugsfähig sind, wenn sie in einem steuerrechtlichen Zusammenhang mit wiederkehrenden Einkünften stehen.
Da der Kläger Alleinerbe war und somit die Kosten letztendlich selbst trug, fehlte diese Korrespondenz.
Die Beerdigungskosten konnten daher nicht als dauernde Last abgezogen werden.
Die Entscheidung verdeutlicht die Notwendigkeit eines steuerrechtlichen Zusammenhangs zwischen Abziehbarkeit und Steuerbarkeit wiederkehrender Leistungen.
Beerdigungskosten als dauernde Last – Abziehbarkeit von wiederkehrenden Leistungen als dauernde Last im Rahmen der Vermögensübergabe – BFH X R 32/09 – Inhaltsverzeichnis:
- Einleitung
- Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) im Fall X R 32/09
- Hintergrund des Falles
- Standpunkt des Finanzamtes
- Urteil des Finanzgerichts (FG)
- Revision und Entscheidungsgründe des BFH
- 6.1. Abziehbarkeit von Beerdigungskosten als dauernde Last
- 6.2. Rechtsprechung zu Vermögensübergaben gegen Versorgungsleistungen
- 6.3. Fehlende Korrespondenz zwischen Abziehbarkeit und Steuerbarkeit
- Schlussfolgerung und Ausblick
Beerdigungskosten als dauernde Last – Abziehbarkeit von wiederkehrenden Leistungen als dauernde Last im Rahmen der Vermögensübergabe
vorgehend FG Münster, 04. Dezember 2008, Az: 2 K 1833/07 E
Hat sich der Vermögensübernehmer gegenüber dem Vermögensübergeber verpflichtet, die Kosten einer standesgemäßen Beerdigung zu tragen,
sind die Bestattungskosten dann nicht als dauernde Last i.S. des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG abziehbar, wenn er Alleinerbe des Vermögensübergebers wird.
