Die 100 %-Steuerbefreiung beim Betriebsvermögen

Mai 31, 2025

Die 100 %-Steuerbefreiung beim Betriebsvermögen

RA und Notar Krau

Wenn Sie ein Unternehmen erben oder geschenkt bekommen, gibt es die Möglichkeit, eine Steuerbefreiung von 100 % des begünstigten Betriebsvermögens zu erhalten. Das bedeutet, dass Sie auf diesen Teil des Erbes oder der Schenkung keine Erbschaft- oder Schenkungsteuer zahlen müssen. Diese Option ist besonders attraktiv, weil sie eine vollständige Steuerbefreiung bietet, aber sie ist an strengere Bedingungen geknüpft als die übliche 85 %-Befreiung.

Was ist die „weiterreichende Verschonungsoption“?

Normalerweise können Sie 85 % des Wertes eines Betriebsvermögens steuerfrei erhalten. Die hier beschriebene „weiterreichende Verschonungsoption“ ermöglicht es Ihnen, 100 % dieses Wertes steuerfrei zu bekommen. Dafür müssen Sie als Erwerber, also die Person, die das Unternehmen erbt oder geschenkt bekommt, eine unwiderrufliche Erklärung abgeben. Das bedeutet, dass Sie Ihre Entscheidung später nicht mehr rückgängig machen können.

Welche strengeren Voraussetzungen müssen erfüllt sein?

Um die 100 %-Steuerbefreiung zu erhalten, müssen Sie folgende verschärfte Bedingungen beachten:

  • Lohnsummenfrist: Die Frist, in der die Lohnsumme des Unternehmens eine bestimmte Grenze nicht unterschreiten darf, beträgt nicht fünf, sondern sieben Jahre. Die Lohnsumme ist die Summe aller gezahlten Löhne und Gehälter im Unternehmen.
  • Lohnsummenhöhe: Die maßgebende Lohnsumme muss während dieser sieben Jahre 700 % der ursprünglichen Lohnsumme betragen. Das ist deutlich mehr als die 400 % bei der 85 %-Befreiung. Es gibt jedoch Ausnahmen für kleinere Unternehmen:
    • Bei mehr als fünf, aber weniger als zehn Beschäftigten sind es 500 %.
    • Bei mehr als zehn, aber weniger als fünfzehn Beschäftigten sind es 565 %.
  • Behaltensfrist: Sie müssen das begünstigte Vermögen sieben Jahre lang behalten. Das bedeutet, dass Sie das Unternehmen oder wesentliche Teile davon in diesem Zeitraum nicht verkaufen dürfen.
  • Verwaltungsvermögen: Das begünstigungsfähige Vermögen darf zu nicht mehr als 20 % aus sogenanntem Verwaltungsvermögen bestehen. Verwaltungsvermögen sind zum Beispiel vermietete Immobilien, Kunstgegenstände oder Wertpapiere, die nicht direkt dem Geschäftsbetrieb dienen. Ziel ist es, die Begünstigung auf echtes Betriebsvermögen zu beschränken, das Arbeitsplätze sichert.

Die 100 %-Steuerbefreiung beim Betriebsvermögen

Wann muss die Erklärung abgegeben werden?

Das Gesetz gibt keinen genauen Zeitpunkt vor, wann Sie diese Erklärung abgeben müssen. Es ist jedoch festgelegt, dass der Antrag bis zum Eintritt der materiellen Bestandskraft der Festsetzung der Erbschaftsteuer gestellt werden kann. Das bedeutet, Sie haben Zeit, den Antrag zu stellen, solange der Erbschaftsteuerbescheid noch nicht endgültig bindend ist.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die 100 %-Steuerbefreiung eine attraktive Option ist, um die Steuerlast bei der Unternehmensnachfolge zu minimieren. Sie erfordert jedoch eine sorgfältige Planung und die strikte Einhaltung der genannten Bedingungen, insbesondere in Bezug auf die Lohnsummenentwicklung und die Behaltensfristen. Es ist ratsam, sich hierzu fachkundig beraten zu lassen, um alle Voraussetzungen optimal zu erfüllen.

RA und Notar Krau
Dieser Beitrag wurde von Anwalts- und Notarkanzlei Krau aus Hohenahr im Lahn-Dill-Kreis erstellt. Die Kanzlei berät Mandantinnen und Mandanten in Mittelhessen, insbesondere in der Region Wetzlar, Gießen und Marburg.

Schlagworte

Anfrage Mandat

    Starten Sie jetzt Ihre Anfrage.

    Die Beauftragung erfolgt erst nach erfolgreichem Interessenkonflikt-Check.
    Über die Vergütung informieren wir Sie transparent vor Beginn der anwaltlichen Tätigkeit.

    Benötigen Sie eine Beratung oder haben Sie Fragen?

    Rufen Sie uns an oder schreiben Sie uns eine E-Mail, damit wir die grundsätzlichen Fragen klären können.

    Telefon
    E-Mail

    Rechtliche Hinweise zur Nutzung der Website und Haftungsausschluss

    Die auf dieser Homepage bereitgestellten rechtlichen Hinweise und Fachaufsätze stellen einen sorgfältig ausgewählten, jedoch nur ausschnitthaften Überblick über die Rechtsentwicklung der vergangenen Jahrzehnte dar. Aufgrund der kontinuierlichen Fortentwicklung von Gesetzgebung und Rechtsprechung kann für die stetige Aktualität, Richtigkeit und Vollständigkeit der angebotenen Informationen keine Gewähr übernommen werden, da ältere Entscheidungen zwischenzeitlich im Instanzenzug abgeändert, durch neuere obergerichtliche Urteile überholt oder durch gesetzliche Neuregelungen gegenstandslos geworden sein können.

    Die Wiedergabe dieser Entscheidungen sowie alle sonstigen Beiträge auf dieser Website dienen ausschließlich der allgemeinen, unverbindlichen Information der Rechtsuchenden und sind als gedankliche Anregungen zur vertieften Recherche zu verstehen. Sie können und sollen eine individuelle, auf den konkreten Sachverhalt abgestimmte juristische Beratung keinesfalls ersetzen.

    Durch den Abruf dieser Informationen wird kein Mandatsverhältnis begründet, und es entsteht kein vertraglicher Anspruch auf Rechtsauskunft.

    Um Missverständnissen vorzubeugen, stellt die Kanzlei Krau klar, dass die hier veröffentlichten Entscheidungen – sofern im Einzelfall nicht ausdrücklich abweichend gekennzeichnet – nicht von der Kanzlei Krau selbst erstritten wurden. Es handelt sich vielmehr um einen allgemeinen Auszug aus dem deutschen Rechtsleben zur Information der Öffentlichkeit.

    Die Kanzlei Krau haftet für die von ihr bereitgestellten eigenen Informationen nach den allgemeinen gesetzlichen Bestimmungen. Für Schäden, die durch den fehlerhaften juristischen Gebrauch der auf dieser Website bereitgestellten Informationen durch Dritte außerhalb eines aktiven Mandatsverhältnisses entstehen, ist die Haftung der Kanzlei Krau für leichte Fahrlässigkeit ausgeschlossen. Dieser Ausschluss gilt nicht für Schäden aus der Verletzung des Lebens, des Körpers oder der Gesundheit, die auf einer fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder einer vorsätzlichen oder fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Der Haftungsausschluss gilt ferner nicht für sonstige Schäden, die auf einer grob fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder auf einer vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Die Haftung für vorsätzliches Verhalten bleibt hiervon unberührt.

    Um komplexe rechtliche Sachverhalte für juristische Laien leicht verständlich aufzubereiten, kommt bei der Erstellung meiner Beiträge Künstliche Intelligenz zum Einsatz. Jeder Text wird vor der Veröffentlichung auf fachliche Richtigkeit und rechtliche Präzision geprüft. Die redaktionelle Verantwortung liegt vollständig bei der Anwalts- und Notarkanzlei Krau in Hohenahr.

    Letzte Beiträge