Die Bewertung von Vermächtnissen
Was ist ein Vermächtnis?
Stellen Sie sich vor, jemand möchte Ihnen etwas Bestimmtes aus seinem Nachlass zukommen lassen. Das kann ein Lieblingsschmuckstück sein, ein bestimmtes Bankkonto oder auch das Recht, etwas zu kaufen. Genau das ist ein Vermächtnis: Es ist eine Anweisung im Testament, dass Sie einen bestimmten Vorteil erhalten sollen, ohne dass Sie Erbe werden. Sie haben dann einen direkten Anspruch auf diesen Gegenstand oder Vorteil.
Wie wird ein Vermächtnis bewertet?
Die Bewertung eines Vermächtnisses ist wichtig für die Erbschaftsteuer. Es geht darum, wie viel Ihr Vermächtnis „wert“ ist. Hier schauen wir nicht auf den früheren „Steuerwert“, sondern auf den gemeinen Wert. Das ist der Preis, den man auf dem freien Markt für den Gegenstand bekommen würde.
Sonderfälle: Kaufrecht und Co.
Manchmal erhalten Sie durch ein Vermächtnis nicht direkt einen Gegenstand, sondern das Recht, ihn zu kaufen oder zu übernehmen. Auch hier bewerten wir den Anspruch auf den Gegenstand mit dem gemeinen Wert. Das heißt, der Wert richtet sich danach, was der Gegenstand wirklich wert ist, nicht nach einem niedrigeren Steuerwert.
Die steuerliche Behandlung von Betriebsvermögen
Falls das Vermächtnis Anteile an einem Unternehmen oder einem landwirtschaftlichen Betrieb betrifft, gibt es gute Nachrichten: Auch hier gelten steuerliche Vorteile, die Sie entlasten sollen. Diese Regeln sollen sicherstellen, dass Betriebe weitergeführt werden können und nicht wegen der Erbschaftsteuer verkauft werden müssen.
Die Bewertung von Vermächtnissen
Das Wahlvermächtnis: Sie haben die Wahl!
Ein besonderer Fall ist das sogenannte Wahlvermächtnis. Hier dürfen Sie selbst entscheiden, welchen von mehreren im Testament genannten Gegenständen Sie erhalten möchten. Der Wert Ihres Vermächtnisses richtet sich dann nach dem Gegenstand, den Sie ausgewählt haben.
Was hat sich in der Vergangenheit getan?
Früher gab es Diskussionen, ob Sachvermächtnisse mit dem niedrigeren Steuerwert bewertet werden sollten. Der Bundesfinanzhof, unser höchstes Finanzgericht, hat lange daran festgehalten. Aber mit der Erbschaftsteuerreform 2008 wurde vieles einfacher. Seitdem gilt in der Regel der gemeine Wert für alle Nachlassgegenstände.
Zuletzt ist der Bundesfinanzhof aber wieder zu der Bewertung von Sachvermächtnissen nach dem Steuerwert des vermachten Gegenstands zurückgekehrt. Das bedeutet, dass zum Beispiel für ein Grundstück das sogenannte Grundbesitzwertverfahren angewendet wird. Dieser Wert wird gesondert ermittelt und ist maßgeblich.
Haben Sie Fragen zu Vermächtnissen oder Ihrer persönlichen Situation? Zögern Sie nicht, mich anzusprechen.
Ihr Rechtsanwalt und Notar Krau
