Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

Mai 15, 2025

Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

RA und Notar Krau

Sehr geehrte Leserinnen und Leser,

heute möchten wir Ihnen ein wichtiges Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 2. Dezember 2020 näherbringen.

Es geht um die Erbschaft- und Schenkungsteuer und die Frage, wie Grundstücke im Betriebsvermögen behandelt werden, wenn sie an andere Personen oder Firmen vermietet oder verpachtet werden.

Was war der Fall?

Ein Unternehmer hatte seinen Betrieb an seine Neffen übertragen, aber die dazugehörigen Grundstücke an eine GmbH verpachtet, an der die Neffen beteiligt waren.

Das Finanzamt sah diese Grundstücke als „Verwaltungsvermögen“ an, das nicht steuerlich begünstigt wird.

Die Neffen waren jedoch der Meinung, dass die Grundstücke aufgrund der besonderen Umstände des Falls begünstigt sein sollten.

Das Urteil des Bundesfinanzhofs

Der BFH gab dem Finanzamt Recht. Er entschied, dass die Vermietung oder Verpachtung von Grundstücken an eine GmbH grundsätzlich als Überlassung an einen „Dritten“ gilt.

Solche Grundstücke gehören zum sogenannten Verwaltungsvermögen und sind daher bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer nicht begünstigt.

Ausnahmen von der Regel

Das Gesetz sieht einige Ausnahmen vor, bei denen eine Überlassung an Dritte doch begünstigt sein kann. Zum Beispiel, wenn der frühere Eigentümer sowohl im überlassenden als auch im nutzenden Betrieb seinen Willen durchsetzen konnte.

Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

Oder wenn es sich um eine Betriebsverpachtung im Ganzen handelt und der Pächter gleichzeitig als Erbe eingesetzt wurde. Diese Ausnahmen trafen im vorliegenden Fall jedoch nicht zu.

Was bedeutet das für Sie?

Dieses Urteil zeigt, dass die steuerliche Behandlung von Grundstücken im Betriebsvermögen komplex sein kann, insbesondere wenn diese vermietet oder verpachtet werden. Es ist wichtig, die genauen Umstände Ihres Falls zu prüfen und sich gegebenenfalls rechtzeitig steuerlichen Rat einzuholen.

Ihr Ansprechpartner

Bei Fragen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Mit freundlichen Grüßen,

Ihr
RA und Notar Krau

RA und Notar Krau
Dieser Beitrag wurde von Anwalts- und Notarkanzlei Krau aus Hohenahr im Lahn-Dill-Kreis erstellt. Die Kanzlei berät Mandantinnen und Mandanten in Mittelhessen, insbesondere in der Region Wetzlar, Gießen und Marburg.

Schlagworte

Anfrage Mandat

    Starten Sie jetzt Ihre Anfrage.

    Die Beauftragung erfolgt erst nach erfolgreichem Interessenkonflikt-Check.
    Über die Vergütung informieren wir Sie transparent vor Beginn der anwaltlichen Tätigkeit.

    Benötigen Sie eine Beratung oder haben Sie Fragen?

    Rufen Sie uns an oder schreiben Sie uns eine E-Mail, damit wir die grundsätzlichen Fragen klären können.

    Telefon
    E-Mail

    Rechtliche Hinweise zur Nutzung der Website und Haftungsausschluss

    Die auf dieser Homepage bereitgestellten rechtlichen Hinweise und Fachaufsätze stellen einen sorgfältig ausgewählten, jedoch nur ausschnitthaften Überblick über die Rechtsentwicklung der vergangenen Jahrzehnte dar. Aufgrund der kontinuierlichen Fortentwicklung von Gesetzgebung und Rechtsprechung kann für die stetige Aktualität, Richtigkeit und Vollständigkeit der angebotenen Informationen keine Gewähr übernommen werden, da ältere Entscheidungen zwischenzeitlich im Instanzenzug abgeändert, durch neuere obergerichtliche Urteile überholt oder durch gesetzliche Neuregelungen gegenstandslos geworden sein können.

    Die Wiedergabe dieser Entscheidungen sowie alle sonstigen Beiträge auf dieser Website dienen ausschließlich der allgemeinen, unverbindlichen Information der Rechtsuchenden und sind als gedankliche Anregungen zur vertieften Recherche zu verstehen. Sie können und sollen eine individuelle, auf den konkreten Sachverhalt abgestimmte juristische Beratung keinesfalls ersetzen.

    Durch den Abruf dieser Informationen wird kein Mandatsverhältnis begründet, und es entsteht kein vertraglicher Anspruch auf Rechtsauskunft.

    Um Missverständnissen vorzubeugen, stellt die Kanzlei Krau klar, dass die hier veröffentlichten Entscheidungen – sofern im Einzelfall nicht ausdrücklich abweichend gekennzeichnet – nicht von der Kanzlei Krau selbst erstritten wurden. Es handelt sich vielmehr um einen allgemeinen Auszug aus dem deutschen Rechtsleben zur Information der Öffentlichkeit.

    Die Kanzlei Krau haftet für die von ihr bereitgestellten eigenen Informationen nach den allgemeinen gesetzlichen Bestimmungen. Für Schäden, die durch den fehlerhaften juristischen Gebrauch der auf dieser Website bereitgestellten Informationen durch Dritte außerhalb eines aktiven Mandatsverhältnisses entstehen, ist die Haftung der Kanzlei Krau für leichte Fahrlässigkeit ausgeschlossen. Dieser Ausschluss gilt nicht für Schäden aus der Verletzung des Lebens, des Körpers oder der Gesundheit, die auf einer fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder einer vorsätzlichen oder fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Der Haftungsausschluss gilt ferner nicht für sonstige Schäden, die auf einer grob fahrlässigen Pflichtverletzung der Kanzlei Krau oder auf einer vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Pflichtverletzung eines gesetzlichen Vertreters oder Erfüllungsgehilfen der Kanzlei Krau beruhen. Die Haftung für vorsätzliches Verhalten bleibt hiervon unberührt.

    Um komplexe rechtliche Sachverhalte für juristische Laien leicht verständlich aufzubereiten, kommt bei der Erstellung meiner Beiträge Künstliche Intelligenz zum Einsatz. Jeder Text wird vor der Veröffentlichung auf fachliche Richtigkeit und rechtliche Präzision geprüft. Die redaktionelle Verantwortung liegt vollständig bei der Anwalts- und Notarkanzlei Krau in Hohenahr.

    Letzte Beiträge