Familienstiftung Ersatzerbschaftsteuer 

Juli 24, 2017

Familienstiftung Ersatzerbschaftsteuer

BFH II R 46/07

rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts,

Aufsichtsbehörde sah die Klägerin als Familienstiftung an,

RA und Notar Krau

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 18. November 2009 entschieden, dass eine Stiftung, die im Wesentlichen im Interesse einer Familie errichtet wurde,

als Familienstiftung im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG gilt und der Ersatzerbschaftsteuer unterliegt.

Sachverhalt

Die Klägerin war eine rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts.

Familienstiftung Ersatzerbschaftsteuer

Die Stiftung wurde von einem Unternehmer errichtet und hatte zum Zweck, den Stifter, seine Ehefrau und seinen Sohn zu unterstützen.

Die Stiftung verfügte über ein beträchtliches Vermögen, das im Wesentlichen aus Unternehmensbeteiligungen bestand.

Das Finanzamt sah die Klägerin als Familienstiftung an und setzte Ersatzerbschaftsteuer fest.

Das Finanzgericht gab der Klage statt und entschied, dass die Klägerin keine Familienstiftung sei.

Entscheidung des BFH

Der BFH hob die Entscheidung des Finanzgerichts auf und wies die Klage ab.

Die Klägerin sei eine Familienstiftung im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG und unterliege daher der Ersatzerbschaftsteuer.

Familienstiftung

Familienstiftung Ersatzerbschaftsteuer

Eine Familienstiftung ist eine Stiftung, die im Wesentlichen im Interesse einer Familie errichtet wurde.

Wesentliches Familieninteresse

Ein wesentliches Familieninteresse liegt vor, wenn die Stiftung den Vermögensinteressen der Familie dient.

Dazu gehören nicht nur Bezugs- und Anfallsrechte, sondern alle Vermögensvorteile, die die Familie aus dem Stiftungsvermögen zieht.

Bezugsberechtigung

Im Streitfall war die Bezugsberechtigung der Familienmitglieder der einzige in der Satzung ausdrücklich benannte Stiftungszweck.

Daher liegt ein wesentliches Familieninteresse vor.

Spenden

Familienstiftung Ersatzerbschaftsteuer

Die Tatsache, dass die Stiftung auch Spenden an gemeinnützige Einrichtungen tätigte, ändert nichts an der Beurteilung als Familienstiftung.

Die Spenden waren im Vergleich zur Bezugsberechtigung der Familienmitglieder nachrangig.

Anfallsberechtigung

Auch die Anfallsberechtigung gemeinnütziger Unternehmen steht der Einordnung als Familienstiftung nicht entgegen.

Im Dreißigjahreszeitraum deutete nichts auf eine Auflösung der Stiftung hin.

Motive des Stifters

Die Motive des Stifters für die Errichtung der Stiftung sind unerheblich.

Entscheidend ist allein der in der Satzung zum Ausdruck gebrachte Stiftungszweck.

Fazit

Der BFH hat entschieden, dass eine Stiftung, die im Wesentlichen im Interesse einer Familie errichtet wurde, als Familienstiftung gilt und der Ersatzerbschaftsteuer unterliegt.

Diese Entscheidung ist wichtig für die Abgrenzung von Familienstiftungen und anderen Stiftungen.

Schlagworte

Warnhinweis:

Die auf dieser Homepage wiedergegebenen Gerichtsentscheidungen bilden einen kleinen Ausschnitt der Rechtsentwicklung über mehrere Jahrzehnte ab. Nicht jedes Urteil muss daher zwangsläufig die aktuelle Rechtslage wiedergeben.

Einige Entscheidungen stellen Mindermeinungen dar oder sind später im Instanzenweg abgeändert oder durch neue obergerichtliche Entscheidungen oder Gesetzesänderungen überholt worden.

Das Recht entwickelt sich ständig weiter. Stetige Aktualität kann daher nicht gewährleistet werden.

Die schlichte Wiedergabe dieser Entscheidungen vermag daher eine fundierte juristische Beratung keinesfalls zu ersetzen.

Für den fehlerhaften juristischen Gebrauch, der hier wiedergegebenen Entscheidungen durch Dritte außerhalb der Kanzlei Krau kann daher keine Haftung übernommen werden.

Verstehen Sie bitte die Texte auf dieser Homepage als gedankliche Anregung zur vertieften Recherche, keinesfalls jedoch als rechtlichen Rat.

Es soll auch nicht der falsche Anschein erweckt werden, als seien die veröffentlichten Urteile von der Kanzlei Krau erzielt worden. Das ist in aller Regel nicht der Fall. Vielmehr handelt es sich um einen allgemeinen Auszug aus dem deutschen Rechtsleben zur Information der Rechtssuchenden.

Benötigen Sie eine Beratung oder haben Sie Fragen?

Rufen Sie uns an oder schreiben Sie uns eine E-Mail, damit wir die grundsätzlichen Fragen klären können.

Durch die schlichte Anfrage kommt noch kein kostenpflichtiges Mandat zustande.

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