FG Düsseldorf 4 K 2354/08 Erb

FG Düsseldorf 4 K 2354/08 Erb, Urteil vom 23.03.2011 – bei Ermittlung steuerpflichtiger Erwerb Versicherungsleistung Erwerb von Todes wegen (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) berücksichtigt

Zusammenfassung von RA und Notar Krau

In dem Fall ging es um die Ermittlung der Erbschaftsteuer.

Der Kläger hatte eine Rentenversicherung für seine verstorbene Ehefrau abgeschlossen und die Einmalzahlung geleistet.

Nach dem Tod seiner Frau erhielt er die Versicherungssumme.

Das Finanzamt berücksichtigte dies als Erwerb von Todes wegen und setzte Erbschaftsteuer fest.

Der Kläger klagte dagegen, argumentierte, dass die Einmalzahlung aus seinem Vermögen stammte, aber das Gericht entschied, dass es sich dennoch um einen steuerpflichtigen Erwerb handelte.

Die Klage wurde abgewiesen, die Kosten dem Kläger auferlegt, und die Revision wurde zugelassen.

FG Düsseldorf 4 K 2354/08 Erb

Ermittlung der Erbschaftsteuer

Die Erbschaftsteuer wird in Deutschland nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) berechnet. Die Höhe der Steuer hängt von zwei Hauptfaktoren ab:

1. Steuerklasse: Das Verwandtschaftsverhältnis zum Erblasser bestimmt die Steuerklasse. Es gibt drei Steuerklassen:
   • Steuerklasse I: Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder, Stiefkinder, Enkel, Eltern und Großeltern
   • Steuerklasse II: Geschwister, Nichten, Neffen, Schwiegereltern, Schwiegerkinder, geschiedene Ehegatten
   • Steuerklasse III: Alle anderen Personen, z.B. Freunde, Lebensgefährten, entfernte Verwandte  
2. Wert des Erwerbs: Der Wert des Erwerbs ist der Verkehrswert des gesamten Nachlasses zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers abzüglich etwaiger Schulden und Verbindlichkeiten.

Berechnungsschritte:

1. Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs:
   • Vom Wert des Erwerbs wird ein persönlicher Freibetrag abgezogen, der je nach Steuerklasse und Verwandtschaftsgrad unterschiedlich hoch ist.
   • Das Ergebnis ist der steuerpflichtige Erwerb.
2. Anwendung des Steuersatzes:
   • Der Steuersatz richtet sich nach der Steuerklasse und dem steuerpflichtigen Erwerb. Die Steuersätze sind progressiv gestaffelt, d.h. je höher der steuerpflichtige Erwerb, desto höher der Steuersatz.
   • Innerhalb jeder Steuerklasse gibt es mehrere Stufen mit unterschiedlichen Steuersätzen.
3. Berechnung der Erbschaftsteuer:
   • Die Erbschaftsteuer wird berechnet, indem der steuerpflichtige Erwerb mit dem entsprechenden Steuersatz multipliziert wird.

Beispiel:

Ein Ehegatte erbt ein Vermögen im Wert von 500.000 €. Der persönliche Freibetrag beträgt 500.000 €.

• Steuerpflichtiger Erwerb: 500.000 € (Erwerb) – 500.000 € (Freibetrag) = 0 €
• Steuersatz: 0% (da steuerpflichtiger Erwerb = 0 €)
• Erbschaftsteuer: 0 € x 0% = 0 €

Wichtige Hinweise:

• Es gibt verschiedene Steuerbefreiungen und -vergünstigungen, z.B. für Betriebsvermögen oder land- und forstwirtschaftliches Vermögen.
• Bei Schenkungen innerhalb von zehn Jahren vor dem Erbfall wird der Wert der Schenkung dem Nachlass hinzugerechnet.
• Es empfiehlt sich, bei der Ermittlung der Erbschaftsteuer einen Steuerberater oder Rechtsanwalt hinzuzuziehen.