Neue Regeln für Personengesellschaften: Was sich seit 2024 geändert hat

Neue Regeln für Personengesellschaften: Was sich seit 2024 geändert hat

Am 1. Januar 2024 trat eine der größten Reformen im deutschen Gesellschaftsrecht in Kraft: das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts, kurz MoPeG. Diese Reform verändert grundlegend, wie wir über Personengesellschaften wie die GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts), die OHG oder die KG denken.

Früher sagte man, dass das Vermögen einer solchen Gesellschaft allen Gesellschaftern gemeinsam gehört. Das nannte man das Gesamthandsprinzip. Man stellte sich vor, dass alle ihre Hände gemeinsam auf dem Vermögen haben. Mit dem MoPeG ist das nun Geschichte. Jetzt ist klar: Die Gesellschaft selbst ist eine eigene Rechtspersönlichkeit. Das Vermögen gehört der Gesellschaft als Ganzes und nicht mehr den einzelnen Mitgliedern in einer speziellen Gemeinschaft.

Warum die Änderung für die Steuern wichtig ist

Wenn sich das Recht so stark ändert, stellt sich sofort die Frage: Was passiert mit den Steuern? In Deutschland werden Personengesellschaften anders besteuert als Kapitalgesellschaften (wie eine GmbH). Bei einer GmbH zahlt die Firma selbst Steuern. Bei einer Personengesellschaft werden hingegen die einzelnen Gesellschafter zur Kasse gebeten. Man nennt das transparente Besteuerung.

Da das alte Steuerrecht oft den Begriff der „Gesamthand“ benutzt hat, gab es große Sorgen. Wenn es die „Gesamthand“ rechtlich nicht mehr gibt, könnten theoretisch viele Steuervorteile wegfallen. Um das zu verhindern, hat der Gesetzgeber mit anderen Gesetzen nachgebessert.

Wie werden Gewinne nun besteuert?

Die gute Nachricht ist: Bei der Einkommensteuer ändert sich für die meisten Unternehmer erst einmal nichts. Der Gesetzgeber wollte keine Revolution bei der Gewinnbesteuerung. Es bleibt dabei, dass nicht die Gesellschaft selbst, sondern die Menschen dahinter die Steuern auf den Gewinn zahlen.

Klarheit durch das Gesetz

Um jeden Zweifel auszuräumen, wurden zusätzliche Regeln beschlossen. Diese finden sich unter anderem im sogenannten Kreditzweitmarktförderungsgesetz. Dort wurde klargestellt, dass rechtsfähige Personengesellschaften für die Ertragsteuer weiterhin so behandelt werden, als gäbe es die alte Gesamthand noch. Das sorgt für Sicherheit bei der täglichen Arbeit und verhindert, dass bewährte Modelle plötzlich nicht mehr funktionieren.

Erbschaft und Schenkung: Vorsicht bei Immobilien

Ein sehr wichtiger Punkt betrifft die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Auch hier soll eigentlich alles beim Alten bleiben. Schenkungen an eine Gesellschaft werden weiterhin so behandelt, als würden sie direkt an die Gesellschafter gehen.

Das Problem mit dem Familienheim

Es gibt jedoch eine kritische Ausnahme, die besonders Privatleute betrifft. Bisher ist es oft steuerfrei, wenn ein Ehepartner dem anderen das gemeinsame Haus schenkt oder vererbt. Viele Paare haben ihr Haus in einer GbR organisiert.

Durch die neuen Regeln des MoPeG könnte dieser Steuervorteil für die GbR in Gefahr sein. Das Finanzamt könnte argumentieren, dass das Haus nun der „Firma“ GbR gehört und nicht mehr den Eheleuten privat. In solchen Fällen könnte plötzlich Erbschaftsteuer anfallen, obwohl man eigentlich im eigenen Haus wohnen bleibt. Aktuell beschäftigen sich Gerichte mit dieser schwierigen Frage.

Neue Regeln für Personengesellschaften: Was sich seit 2024 geändert hat

Was passiert mit Poolverträgen?

Auch im Erbrecht gibt es Neuerungen. Wenn Gesellschafter vereinbart haben, ihre Stimmen gemeinsam abzugeben (ein sogenannter Stimmrechtspool), muss man aufpassen. Ohne eine klare Regelung im Vertrag könnte ein solcher Pool beim Tod eines Mitglieds sofort enden. Das kann negative Folgen für die Erbschaftsteuerbefreiung von Betriebsvermögen haben. Hier sollten bestehende Verträge dringend geprüft werden.

Die Grunderwerbsteuer: Eine Galgenfrist bis 2026

Besonders kompliziert ist die Lage bei der Grunderwerbsteuer. Wenn Grundstücke zwischen Gesellschaftern und ihrer Gesellschaft hin- und hergeschoben werden, gab es bisher oft Befreiungen. Diese hingen aber stark an dem alten Begriff der Gesamthand.

Die Übergangsregelung

Die Politik hat hier eine Übergangsfrist geschaffen. Die bisherigen Steuervorteile gelten zunächst für weitere 36 Monate fort. Das bedeutet: Bis zum 31. Dezember 2026 bleibt die alte Rechtslage stabil.

Was passiert nach 2026?

Was nach diesem Datum passiert, ist noch unsicher. Es gibt Pläne für eine große Reform der Grunderwerbsteuer. Diese könnte dazu führen, dass es in Zukunft egal ist, ob man eine GmbH oder eine GbR hat. Bis dahin bleibt aber ein Risiko bestehen. Wer plant, Grundstücke in eine Gesellschaft einzubringen oder daraus zu entnehmen, sollte dies genau planen und eventuell vor Ende 2026 abschließen.

Wichtige Empfehlungen für die Praxis

Aufgrund der neuen Rechtslage sollten viele Eigentümer und Unternehmer jetzt aktiv werden. Es gibt konkrete Schritte, die man prüfen sollte, um hohe Steuerzahlungen zu vermeiden.

Handeln bei Immobilien-GbRs

Wenn Sie ein selbstgenutztes Haus in einer GbR halten, könnte es sinnvoll sein, diese GbR aufzulösen. Man kann das Eigentum in eine sogenannte Bruchteilsgemeinschaft umwandeln. Das ist die klassische Form, bei der zum Beispiel jedem Ehepartner schlicht die Hälfte des Hauses gehört. Das sichert die Steuervorteile für das Familienheim besser ab.

Verträge kontrollieren

Unternehmer sollten ihre Gesellschaftsverträge prüfen lassen. Viele alte Verträge passen nicht mehr zu der neuen Rechtslage des MoPeG. Besonders Regeln für den Todesfall eines Gesellschafters oder für die Übertragung von Anteilen müssen oft angepasst werden.

Zeitplan für Grundstücksübertragungen

Falls Sie größere Umstrukturierungen mit Immobilien planen, behalten Sie das Datum 31.12.2026 im Auge. Da die aktuelle Sicherheit befristet ist, könnte es teuer werden, wichtige Entscheidungen zu weit in die Zukunft zu schieben.

Die neue Rechtslage bietet Chancen für modernere Strukturen, birgt aber gerade im Bereich der Immobilien und des Erbes versteckte Risiken. Da viele Regelungen sehr technisch sind und die Rechtsprechung sich gerade erst entwickelt, ist eine individuelle Prüfung Ihres Einzelfalls unerlässlich.

Für eine persönliche Beratung und die rechtssichere Gestaltung Ihrer Verträge sollten Sie Kontakt mit der Anwalts- und Notarkanzlei Krau in Hohenahr in Mittelhessen aufnehmen. Dort erhalten Sie fachkundige Unterstützung bei der Umsetzung der neuen gesetzlichen Anforderungen.