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Steuerschulden Erblasser abzugsfähig -Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Juni 4, 2022
Steuerschulden Erblasser abzugsfähig – Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Zusammenfassung des Urteils des FG Düsseldorf vom 12.07.2012 (4 K 2263/11) von RA und Notar Krau:
Sachverhalt:
Der Erblasser war Kommanditist einer GmbH & Co. KG.
Er verstarb im April 2008.
Der Kläger ist sein alleiniger Erbe.
Im Dezember 2008 trafen die Gesellschafter der KG mit dem Kläger eine Vereinbarung über dessen Abfindungsanspruch.
Dieser belief sich auf 817.000 EUR und war in zwei Teilbeträgen zu zahlen.
Streitpunkt:
Sind die im Jahr 2008 entstandenen Steuerschulden des Erblassers (Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) als Nachlassverbindlichkeiten abzugsfähig?
Entscheidung:
Das FG Düsseldorf hat entschieden, dass die bis zum Todestag des Erblassers entstandenen Steuerschulden abzugsfähig sind.
Die auf den Abfindungsanspruch entfallende latente Ertragsteuerbelastung kann hingegen nicht abgezogen werden.
Gründe:
- Die Steuerschulden sind am Bewertungsstichtag (Todestag des Erblassers) rechtlich entstanden und daher als Nachlassverbindlichkeiten abzugsfähig.
- Der Abzug der noch in der Person des Erblassers entstandenen Steuern und der Zuschlagsteuern entspricht dem in Paragraf 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG verankerten Bereicherungsprinzip.
- Anders gilt nur für nach dem Bewertungsstichtag verwirklichte Tatbestände.
- Die auf den Abfindungsanspruch entfallende latente Ertragsteuerbelastung kann nach der Rechtsprechung des BFH nicht bereicherungsmindernd berücksichtigt werden.
Revision:
Die Revision ist zugelassen worden, weil der Senat u.a. von dem Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 23. Februar 2011 3 K 332/10 (EFG 2011, 1342; Revisionsverfahren II R 15/11) abweicht.
Steuerschulden Erblasser abzugsfähig -Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Inhaltsverzeichnis
1. Zusammenfassung des Urteils
2. Sachverhalt
3. Streitpunkt
4. Entscheidung
5. Gründe
- Entstehung der Steuerschulden
- Bereicherungsprinzip
- Abfindungsanspruch
- Vorauszahlungen
6. Kostenentscheidung
7. Entscheidung über die vorläufige Vollstreckbarkeit
8. Zulassung der Revision
Steuerschulden Erblasser abzugsfähig -Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Zu 1. Zusammenfassung des Urteils
Das Finanzgericht Düsseldorf hat entschieden, dass die bis zum Todestag des Erblassers entstandenen Steuerschulden (Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) als Nachlassverbindlichkeiten abzugsfähig sind.
Die auf den Abfindungsanspruch entfallende latente Ertragsteuerbelastung kann hingegen nicht abgezogen werden.
Zu 2. Sachverhalt
Der Erblasser war Kommanditist einer GmbH & Co. KG. Er verstarb im April 2008.
Der Kläger ist sein alleiniger Erbe.
Im Dezember 2008 trafen die Gesellschafter der KG mit dem Kläger eine Vereinbarung über dessen Abfindungsanspruch.
Zu 3. Streitpunkt
Sind die im Jahr 2008 entstandenen Steuerschulden des Erblassers (Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuern) als Nachlassverbindlichkeiten abzugsfähig?
Steuerschulden Erblasser abzugsfähig -Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Zu 4. Entscheidung
Das FG Düsseldorf hat die Klage teilweise stattgegeben.
Die bis zum Todestag des Erblassers entstandenen Steuerschulden sind abzugsfähig.
Die auf den Abfindungsanspruch entfallende latente Ertragsteuerbelastung kann hingegen nicht abgezogen werden.
Zu 5. Gründe
Entstehung der Steuerschulden
Die Steuerschulden sind am Bewertungsstichtag (Todestag des Erblassers) rechtlich entstanden und daher als Nachlassverbindlichkeiten abzugsfähig.
Bereicherungsprinzip
Der Abzug der noch in der Person des Erblassers entstandenen Steuern und der Zuschlagsteuern entspricht dem in Paragraf 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG verankerten Bereicherungsprinzip.
Steuerschulden Erblasser abzugsfähig -Kirchensteuern erwerbsmindernd – FG Düsseldorf 4 K 2263/11
Abfindungsanspruch
Die auf den Abfindungsanspruch entfallende latente Ertragsteuerbelastung kann nach der Rechtsprechung des BFH nicht bereicherungsmindernd berücksichtigt werden.
Vorauszahlungen
Die bis zum Todestag des Erblassers entstandenen Steuern sind um die vom Erblasser geleisteten Vorauszahlungen zu vermindern.
Zu 6. Kostenentscheidung
Die Kostenentscheidung beruht auf Paragraf 136 Abs. 1 Satz 1 FGO.
Zu 7. Entscheidung über die vorläufige Vollstreckbarkeit
Die Entscheidung über die vorläufige Vollstreckbarkeit beruht auf den Paragrafen 151 Abs. 3, 155 FGO i. V. m. den Paragrafen 708 Nr. 10, 711 der Zivilprozessordnung.
Zu 8. Zulassung der Revision
Die Revision ist nach Paragraf 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO zuzulassen, weil der Senat u.a. von dem Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 23. Februar 2011 3 K 332/10 (EFG 2011, 1342; Revisionsverfahren II R 15/11) abweicht.
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