Was der Erbschaftsteuer unterliegt

Was der Erbschaftsteuer unterliegt

Der Tod eines geliebten Menschen wirft viele Fragen auf. Besonders das Erbe und die damit verbundenen Steuern können verwirrend sein. Als Rechtsanwalt und Notar Krau möchte ich Ihnen heute erklären, welche verschiedenen Arten von Vermögensübergaben neben dem Anfall der Erbschaft selbst auch noch beim Tod steuerlich relevant sind.

Geschenke, die erst beim Tod wirken: Die „Schenkung auf den Todesfall“

Manchmal möchte jemand Ihnen schon zu Lebzeiten etwas schenken. Die Übergabe soll aber erst nach seinem Tod stattfinden. Das nennen wir eine „Schenkung auf den Todesfall“. Die Erbschaftsteuer greift hier, wenn Sie durch dieses Geschenk wirklich reicher werden. Wichtig ist: Es darf keine Gegenleistung dafür geben. Auch darf das Geschenk keine alte Schuld begleichen.

Was ist ein „Voraus“ oder ein „gesetzliches Vermächtnis“?

Neben dem klassischen Erbe gibt es noch andere Vermögensvorteile, die beim Tod anfallen können. Diese behandeln wir steuerlich oft wie ein Vermächtnis. Hier sind einige Beispiele:

• Der „Voraus“ für Ehepartner: Das ist ein besonderer Anspruch, den der überlebende Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner hat. Er darf zum Beispiel Hausrat und Hochzeitsgeschenke behalten. Diese Zuwendungen sind bis zu bestimmten Werten steuerfrei.
• Ausbildungsanspruch: Wenn Sie einen Anspruch auf Ausbildungsunterhalt hatten, kann auch dieser wie ein Vermächtnis behandelt werden.
• Der „Dreißigste“: Manchmal haben nahe Angehörige Anspruch auf Unterstützung für die ersten 30 Tage nach dem Tod. Diese Zuwendung ist in der Regel komplett steuerfrei.

Was der Erbschaftsteuer unterliegt

Verträge zugunsten Dritter: Lebensversicherungen und Co.

Oft schließt jemand Verträge ab, die erst beim Tod einer anderen Person zugutekommen. Das sind „Verträge zugunsten Dritter auf den Todesfall“.

Das bekannteste Beispiel ist die Lebensversicherung. Wenn der Versicherte stirbt, bekommt eine bestimmte Person das Geld. Auch auf dieses Geld fällt Erbschaftsteuer an. Das gilt selbst, wenn die Auszahlung als Rente erfolgt. Eine Ausnahme: Wenn Sie die Versicherungsprämien selbst bezahlt haben, wird dieser Betrag von der Steuerschuld abgezogen. Denn Sie haben sich ja nicht aus dem Vermögen des Erblassers bereichert.

Was ist mit betrieblichen Versorgungsleistungen?

Bestimmte Leistungen sind von der Erbschaftsteuer ausgenommen. Dazu gehören zum Beispiel Renten aus der betrieblichen Altersversorgung oder von Pensionskassen. Diese Leistungen ähneln staatlichen Renten und sind deshalb steuerfrei. Das gilt aber nicht immer. Zum Beispiel, wenn der Bezugsberechtigte selbst die Voraussetzungen für eine gesetzliche Rente des Verstorbenen nicht erfüllt.

Ein spezieller Fall betrifft Geschäftsführer von Personengesellschaften. Hier kommt es darauf an, wie eng der Geschäftsführer mit der Gesellschaft verbunden war. Wenn seine Position eher der eines Arbeitnehmers gleicht, sind Versorgungsansprüche für Hinterbliebene ebenfalls steuerfrei.

Auflagen und Bedingungen: Wenn das Erbe an Aufgaben geknüpft ist

Manchmal knüpft der Erblasser das Erbe an bestimmte Aufgaben. Dies nennt man eine Auflage oder Bedingung. Wenn Sie also etwas erben und dafür eine bestimmte Aufgabe erfüllen müssen (z.B. ein Tier versorgen), kann auch hier Erbschaftsteuer anfallen. Das gilt für den Vermögensvorteil, den Sie durch die Erfüllung der Auflage erhalten.

Abfindungen: Wenn jemand auf sein Recht verzichtet

Manchmal erhält jemand eine Abfindung. Das passiert, wenn die Person zum Beispiel auf ihren Pflichtteil verzichtet. Oder wenn sie das Erbe oder ein Vermächtnis ausschlägt. Auch wenn jemand seine Rechte aus einem Vertrag zugunsten Dritter nicht geltend macht und dafür Geld bekommt, fällt Erbschaftsteuer an. Diese Abfindungen gelten dann als Erwerb von Todes wegen. So wird sichergestellt, dass keine Steuerschlupflöcher entstehen.

Schenkungen, die das Erbe schmälern sollen: Der Anspruch gegen den Beschenkten

Stellen Sie sich vor, der Erblasser hat zu Lebzeiten großzügig Geschenke gemacht. Er wollte damit vielleicht seinen Pflichtteilserben oder den Erben eines gemeinsamen Testaments benachteiligen. In solchen Fällen kann der benachteiligte Erbe vom Beschenkten einen Ausgleich fordern. Auch dieser Anspruch gegen den Beschenkten unterliegt der Erbschaftsteuer.

Ich hoffe, dieser Einblick hat Ihnen geholfen, die verschiedenen Facetten der Erbschaftsteuer besser zu verstehen. Wenn Sie Fragen haben oder Unterstützung benötigen, melden Sie sich gerne.

Mit freundlichen Grüßen,

Ihr Rechtsanwalt und Notar Krau