Was ist eigentlich ein „steuerpflichtiger Erwerb“?
Stellen Sie sich vor, Sie erben etwas. Das Finanzamt nennt diesen Wert, der nach Abzug bestimmter Kosten übrig bleibt, Ihren „steuerpflichtigen Erwerb“. Nur dieser Betrag zählt für die Erbschaftsteuer. Es geht also nicht um den gesamten Wert, sondern um den Teil, der Sie wirklich reicher macht.
Ein Beispiel: Haben Sie vor dem Tod des Erblassers in dessen Haus investiert, um den Wert zu steigern? Dann wird dieser Betrag von Ihrem Erbe abgezogen. Es wäre ja unfair, wenn Sie für Ihre eigene Investition Steuern zahlen müssten. Kosten, die der Erblasser selbst für sein Grundstück bezahlt hat, werden aber nicht abgezogen.
Wann wird mein Erbe bewertet? Der Stichtag
Das Finanzamt bewertet Ihr Erbe immer zu einem ganz bestimmten Zeitpunkt: dem Stichtag. Für Erbschaften ist das in der Regel der Todestag des Erblassers.
Es gibt aber Ausnahmen:
- Wenn Sie das Erbe erst bekommen, wenn eine bestimmte Bedingung erfüllt ist (z.B. „Sie erben das Haus, wenn Sie Ihr Studium abgeschlossen haben“), dann zählt der Tag, an dem die Bedingung erfüllt wird.
- Wenn Sie einen Pflichtteil fordern, ist der Stichtag der Tag, an dem Sie diesen Anspruch geltend machen.
Wichtig: Wenn der Wert des Nachlasses nach dem Todestag sinkt, ändert das meist nichts an der Steuer. Der Gesetzgeber hat diese Regelung bewusst so festgelegt.
Wie wird das Erbe bewertet? Der „gemeine Wert“
Früher gab es viele unterschiedliche Regeln, wie verschiedene Vermögenswerte für die Erbschaftsteuer bewertet wurden. Das hat das Bundesverfassungsgericht geändert. Das Ziel ist jetzt, alle Vermögenswerte möglichst gerecht und einheitlich zu bewerten. Dafür gibt es den sogenannten „gemeinen Wert“.
Der gemeine Wert ist der Preis, den Sie im normalen Geschäftsverkehr für einen Gegenstand erzielen könnten. Es ist also der Verkaufswert auf dem Markt.
Was ist eigentlich ein „steuerpflichtiger Erwerb“?
Besondere Regeln für bestimmte Vermögenswerte
Auch wenn der „gemeine Wert“ der Grundsatz ist, gibt es für bestimmte Vermögensarten spezielle Regeln:
- Aktien und Wertpapiere: Hier zählt der niedrigste Börsenkurs am Stichtag.
- Geldforderungen: Schuldet Ihnen jemand Geld, wird dieser Betrag in der Regel voll angesetzt.
- Lebensversicherungen und ähnliche Ansprüche: Hier zählt der Rückkaufswert. Das ist der Betrag, den Sie von der Versicherung zurückbekommen würden, wenn Sie sie kündigen.
Was ist mit Nutzungsrechten oder Renten?
Manchmal erbt man nicht direkt Geld oder Gegenstände, sondern zum Beispiel ein Nutzungsrecht an einer Immobilie (z.B. ein lebenslanges Wohnrecht) oder eine Rente. Auch diese Dinge haben einen Wert, der für die Erbschaftsteuer relevant ist.
Der Wert solcher Rechte wird in einen Kapitalwert umgerechnet. Sie haben hier aber oft eine Wahl: Sie können die Steuer entweder sofort auf den gesamten Kapitalwert zahlen oder sie jährlich im Voraus vom Jahreswert der Rente oder Nutzung entrichten. Sie können diese jährliche Zahlung auch später ablösen, indem Sie den verbleibenden Kapitalwert auf einmal begleichen.
Ich hoffe, dieser Überblick hat Ihnen geholfen, das Thema Erbschaftsteuer besser zu verstehen. Wenn Sie weitere Fragen haben, stehe ich Ihnen gerne zur Seite.
Herzliche Grüße,
Ihr Rechtsanwalt und Notar Krau
