Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung
Januar 9, 2026
Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung
BFH Urteil vom 23. September 2025, II R 19/24
Gerne fasse ich für Sie dieses wichtige Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. September 2025 zusammen. Es geht dabei um ein Thema, das viele Familienunternehmen betrifft: Wann führt die Übertragung von Firmenanteilen zu einer ungewollten Schenkungsteuer?
Hier ist die verständliche Aufbereitung der Entscheidung für Sie.
Der Kern des Urteils: Schenkungsteuer bei Firmenanteilen
Wenn ein Gesellschafter seine Anteile an eine Firma überträgt und dafür „zu wenig“ Geld bekommt, profitieren die anderen Gesellschafter. Der Wert ihrer eigenen Anteile steigt nämlich an. Das Gesetz sieht darin oft eine Schenkung, auf die Steuern anfallen.
In diesem speziellen Fall hat das höchste deutsche Finanzgericht (der BFH) klargestellt, dass es für die Steuer nicht darauf ankommt, ob man jemanden absichtlich beschenken wollte. Es reicht aus, dass der Wert objektiv gestiegen ist.
Was war passiert? Der Streit in der Familie
Drei Familienmitglieder (Vater und zwei Söhne) besaßen eine GmbH. Einer der Brüder wollte aussteigen. Im Jahr 2013 vereinbarten sie Folgendes:
Der Bruder verkauft seine Anteile (30 %) an die GmbH.
Der Preis wurde damals auf 2,1 Millionen Euro festgesetzt.
Die eigentliche Übertragung sollte aber erst Jahre später, im November 2017, stattfinden.
Als es 2017 so weit war, hatte die Firma massiv an Wert gewonnen. Das Finanzamt war der Meinung: Die Anteile sind jetzt viel mehr wert als die vereinbarten 2,1 Millionen Euro. Da die Firma die Anteile so günstig zurückkaufte, erhöhte sich der Wert der Anteile des verbleibenden Bruders schlagartig. Das Finanzamt forderte deshalb über 3 Millionen Euro Schenkungsteuer.
Die zwei wichtigsten Fragen vor Gericht
Das Gericht musste vor allem zwei Dinge klären, die für die Steuerhöhe entscheidend sind:
Muss man jemanden beschenken wollen?Der Bruder argumentierte, er sei mit seinem Bruder zerstritten gewesen. Er wollte ihm sicher nichts schenken. Er habe den Preis damals für fair gehalten.
Wann genau ist die Schenkung passiert?Dies ist wichtig, um den Wert der Firma zu berechnen. Ist es der Tag des Vertrages (2013), der geplante Termin (2017) oder der Tag, an dem alles rechtlich unterschrieben und genehmigt wurde (2018)?
Entscheidung 1: Der gute Wille spielt keine Rolle
Das ist der wichtigste Punkt des Urteils. Das Gericht sagt: Bei dieser speziellen Regelung im Gesetz (§ 7 Abs. 8 Satz 1 ErbStG) ist es egal, was Sie sich dabei gedacht haben.
Normalerweise braucht man für eine Schenkung einen „Schenkungswillen“. Man muss also wissen, dass man etwas hergibt, ohne eine Gegenleistung zu bekommen. Bei Firmenanteilen macht das Gesetz hier eine Ausnahme. Es wird einfach behauptet (fingiert), dass es eine Schenkung ist, sobald die Anteile der anderen Gesellschafter durch eine Leistung wertvoller werden. Ein „versehentliches“ Beschenken führt also trotzdem zur Steuerlast.
Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung
Entscheidung 2: Der richtige Zeitpunkt ist entscheidend
Das Finanzamt wollte den Wert zum November 2017 berechnen. Das Gericht widersprach hier jedoch.
Im konkreten Fall gab es eine Besonderheit: Ein Vertreter hatte die Unterschrift geleistet, aber er hatte zu diesem Zeitpunkt keine offizielle Erlaubnis (Vollmacht) dafür. Die eigentliche Bestätigung (Genehmigung) durch den Bruder erfolgte erst im Mai 2018.
Das Gericht legte fest:
Die Schenkungsteuer entsteht erst in dem Moment, in dem alles rechtlich wirksam ist.
Das war hier der Mai 2018.
Auch wenn man im Vertrag schreibt, dass es „rückwirkend“ gelten soll, zählt für das Steueramt nur der tatsächliche Tag der rechtlichen Wirksamkeit.
Was bedeutet das für die Praxis?
Dieses Urteil ist ein Warnsignal für alle Anteilseigner. Wenn Sie Verträge schließen, bei denen die Übertragung erst viel später stattfindet, kann die Wertsteigerung dazwischen zur Steuerfalle werden.
Ausnahmen für den „normalen Geschäftsverkehr“
Es gibt eine kleine Rettungsinsel: Wenn völlig fremde Personen (wie im normalen Geschäftsleben) einen Preis aushandeln und dabei nachvollziehbar erklären können, warum sie diesen Preis für fair hielten, kann die Steuer entfallen. Das gilt auch dann, wenn sich der Preis später als „zu niedrig“ herausstellt. Unter Verwandten schaut das Finanzamt hier aber ganz besonders streng hin.
Wie geht es im Fall weiter?
Das Urteil des vorherigen Gerichts wurde aufgehoben. Das Finanzgericht in Münster muss nun noch einmal genau prüfen:
Wie hoch war der Wert der Anteile genau im Mai 2018?
Haben die Brüder damals (im Jahr 2013) wirklich versucht, einen fairen Preis unter „fremden Bedingungen“ zu finden?
Zusammenfassung für Sie
Punkt
Ergebnis des Gerichts
Absicht
Ein Schenkungswille ist nicht nötig. Wer objektiv zu billig überträgt, löst Steuer aus.
Zeitpunkt
Maßgeblich ist der Tag der rechtlichen Wirksamkeit (nicht der Rückwirkung).
Werterhöhung
Steigt der Wert der Anteile der anderen, gilt das automatisch als Schenkung an diese Personen.
Dieses Urteil zeigt deutlich, wie gefährlich langfristige Kaufverträge über Firmenanteile ohne Preisanpassungsklauseln sein können.
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