Beerdigungskosten als außergewöhnliche Belastung – FG Hamburg Urteil 1.8.2019 – 6 K 53/19
Das Finanzgericht Hamburg entschied am 1. August 2019, dass Beerdigungskosten als außergewöhnliche Belastungen nur dann steuerlich berücksichtigt
werden können, wenn sie nicht aus dem Nachlass oder durch andere im Zusammenhang mit dem Tod zugeflossene Geldleistungen gedeckt werden können.
In diesem Fall stritten die Kläger, ob die Beerdigungskosten der verstorbenen Mutter als außergewöhnliche Belastungen abziehbar sind,
da sie behaupteten, dass das auf den Namen der Mutter lautende Bankkonto, welches am Todestag ein Guthaben von 10.051 Euro aufwies, ihnen und nicht der Mutter zustand.
Das Gericht stellte jedoch fest, dass eine widerlegbare Vermutung besteht, dass der formelle Inhaber eines Bankkontos auch der wirtschaftliche Verfügungsberechtigte ist.
Da die Kläger keine ausreichenden Beweise vorlegten, die zeigten, dass sie die tatsächlichen Eigentümer des Kontos waren und
nicht die Mutter, ging das Gericht davon aus, dass das Guthaben der Mutter und somit Teil des Nachlasses war.
Beerdigungskosten als außergewöhnliche Belastung
Daher überstiegen die Beerdigungskosten von 5.095 Euro den Nachlass nicht, wodurch sie steuerlich nicht als außergewöhnliche Belastung abziehbar waren.
Das Gericht betonte auch, dass bloße Vollmachten für ein Bankkonto die Inhaber nicht zu wirtschaftlichen Eigentümern machen und
dass es den Klägern obliegt, die Darlegungs- und Beweislast zu erfüllen, um eine solche Zuordnung zu widerlegen.
Da die Kläger keine ausreichenden Unterlagen vorlegten und teilweise widersprüchliche Angaben machten, wurde die Klage abgewiesen.
Die Beerdigungskosten wurden nicht als außergewöhnliche Belastung anerkannt, und der angefochtene Steuerbescheid blieb unverändert.
Allgemeiner Hinweis:
Unter bestimmten Voraussetzungen können Beerdigungskosten als außergewöhnliche Belastung in der Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden (§ 33 EStG).
Dies ist jedoch an einige Bedingungen geknüpft:
Voraussetzungen für die steuerliche Absetzbarkeit:
Zwangsläufigkeit der Aufwendungen:
Die Kosten müssen zwangsläufig entstanden sein.
Dies ist in der Regel der Fall, wenn Sie als Erbe rechtlich zur Tragung der Kosten verpflichtet sind oder wenn die Kosten aus sittlichen Gründen übernommen wurden (z.B. bei nahen Angehörigen).
Angemessenheit der Kosten:
Das Finanzamt erkennt nur „angemessene“ Beerdigungskosten an.
Eine generelle Angemessenheitsgrenze liegt seit 2003 bei 7.500 Euro.
Überschreiten die Kosten diese Grenze, prüft das Finanzamt den Einzelfall genauer.
Die Angemessenheit richtet sich auch nach der Lebensstellung des Verstorbenen.
Übersteigen des Nachlasses:
Die Beerdigungskosten können nur dann als außergewöhnliche Belastung abgesetzt werden, wenn sie den Wert des Nachlasses übersteigen.
War der Nachlass ausreichend, um die Kosten zu decken, ist ein Abzug in der Regel nicht möglich.
Selbst getragene Kosten:
Nur die Kosten, die Sie tatsächlich selbst getragen haben, sind absetzbar. Erstattungen von Dritten (z.B. durch eine Sterbegeldversicherung) müssen von den Kosten abgezogen werden.
Welche Kosten sind absetzbar?
Grundsätzlich können alle Kosten, die direkt mit der Beerdigung zusammenhängen, abgesetzt werden, wie zum Beispiel:
Kosten für das Bestattungsunternehmen (z.B. Sarg, Urne, Organisation)
Gebühren (z.B. für Sterbeurkunde, Friedhof)
Kosten für Traueranzeigen und Danksagungen
Blumenschmuck bei der Beerdigung
Grabmal (nicht aber die spätere Grabpflege)
Arzthonorar für die Leichenschau
Welche Kosten sind nicht absetzbar?
Nicht abgesetzt werden können in der Regel:
Reisekosten der Trauergäste
Kosten für Trauerkleidung
Bewirtungskosten für den Leichenschmaus
Kosten für die laufende Grabpflege
Wie wird der absetzbare Betrag berechnet?
Ermitteln Sie die Summe aller angemessenen Beerdigungskosten.
Ziehen Sie davon eventuelle Erstattungen (z.B. von Versicherungen) ab.
Vergleichen Sie den verbleibenden Betrag mit dem Wert des Nachlasses.
Nur der Betrag, der den Nachlass übersteigt, kann grundsätzlich angesetzt werden.
Wichtig:
Der so ermittelte Betrag wird nicht in voller Höhe steuermindernd wirksam.
Das Finanzamt berücksichtigt eine zumutbare Belastung, die von Ihrem Einkommen, Familienstand und der Anzahl Ihrer Kinder abhängt (§ 33 Abs. 3 EStG).
Nur der Teil der außergewöhnlichen Belastungen, der diese zumutbare Belastung übersteigt, wirkt sich steuerlich aus.
Wo und wie machen Sie die Kosten geltend?
Die Beerdigungskosten tragen Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung im Bereich der außergewöhnlichen Belastungen ein.
Sie sollten alle relevanten Belege und Rechnungen aufbewahren, um diese bei Bedarf dem Finanzamt vorlegen zu können.
Es empfiehlt sich, im Einzelfall eine Steuerberatung in Anspruch zu nehmen, um die individuellen Voraussetzungen und die korrekte Geltendmachung der Kosten zu prüfen.
