Pflegefreibetrag Erbschaftsteuer – BFH II R 37/12

Pflegefreibetrag Erbschaftsteuer – BFH II R 37/12, Urteil vom 11.09.2013 – Pflege iS des § 13 I Nr 9 ErbStG ist die regelmäßige und dauerhafte Fürsorge

Zusammenfassung von RA und Notar Krau:

Der Bundesfinanzhof (BFH) entschied in einem Urteil vom 11.09.2013 (BFH II R 37/12) über den Pflegefreibetrag in der Erbschaftsteuer.

Pflege im Sinne des § 13 I Nr. 9 ErbStG bezieht sich auf regelmäßige und dauerhafte Fürsorge für das körperliche, geistige oder seelische Wohlbefinden einer hilfsbedürftigen Person aufgrund von Krankheit, Behinderung, Alter oder anderer Gründe.

Es ist nicht erforderlich, dass der Erblasser nach den Bestimmungen des Sozialgesetzbuches (SGB) XI pflegebedürftig war.

Die Gewährung des Pflegefreibetrags erfordert, dass Pflegeleistungen regelmäßig und über einen längeren Zeitraum erbracht wurden, über das übliche Maß zwischenmenschlicher Hilfe hinausgingen und einen Geldwert hatten.

Der Erwerber muss die Hilfsbedürftigkeit des Erblassers sowie Art, Dauer, Umfang und Wert der erbrachten Pflegeleistungen schlüssig darlegen und glaubhaft machen.

Das Urteil stellte klar, dass die Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG unabhängig von anderen Steuerbefreiungen, wie z.B. nach § 13c ErbStG, gewährt werden kann.

Es wurde auch betont, dass bei der Beurteilung der Pflegeleistungen großzügig vorgegangen werden sollte und keine übersteigerten Anforderungen an die Darlegung und Glaubhaftmachung gestellt werden sollten.

Der Wert der Pflegeleistungen kann anhand der objektiven Verhältnisse im Zeitpunkt der Pflegeleistung ermittelt werden und kann auch auf Vergütungssätzen ähnlicher Dienstleistungen beruhen.

Schließlich wurde festgestellt, dass die Anschlussrevision des Klägers unzulässig war, da sie verspätet eingereicht wurde.

Inhaltsverzeichnis:

1. Pflegefreibetrag in der Erbschaftsteuer – BFH II R 37/12, Urteil vom 11.09.2013
   • Pflege im Sinne des § 13 I Nr. 9 ErbStG
     • Regelmäßige und dauerhafte Fürsorge
   • Nicht erforderliche Pflegebedürftigkeit nach SGB XI
   • Erforderliche Kriterien für die Gewährung des Pflegefreibetrags
2. Zusammenfassung von RA und Notar Krau
   • Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH)
   • Definition von Pflege im Sinne des § 13 I Nr. 9 ErbStG
   • Unabhängigkeit von anderen Steuerbefreiungen
   • Großzügige Beurteilung der Pflegeleistungen
   • Bewertung des Wertes der Pflegeleistungen
   • Unzulässigkeit der Anschlussrevision des Klägers
3. Entscheidungstext (Teil I)
   • Kläger und Erblasserin
   • Pflegeleistungen des Klägers
   • Erbschaftsteuerfestsetzung durch das Finanzamt
   • Anhängigkeit des Verfahrens beim BFH
   • Vorentscheidung und vorläufige Steuerfestsetzung
   • Klage und Teilerfolg vor dem Finanzgericht
4. Entscheidungstext (Teil II)
   • Revision des Finanzamts
   • Anträge des Finanzamts und des Klägers
   • Bewertung des Pflegefreibetrags durch das FG
   • Gründe für die Steuerbefreiung
   • Unzulässigkeit der Anschlussrevision des Klägers

Zum Entscheidungstext:

1.

Pflege iS des § 13 I Nr 9 ErbStG ist die regelmäßige und dauerhafte Fürsorge für das körperliche, geistige oder seelische Wohlbefinden einer wegen Krankheit, Behinderung, Alters oder eines sonstigen Grundes hilfsbedürftigen Person.

Es ist nicht erforderlich, dass der Erblasser pflegebedürftig i.S. des § 14 Abs. 1 SGB XI und einer Pflegestufe nach § 15 Abs. 1 Satz 1 SGB XI zugeordnet war.

2.

Die Gewährung eines Pflegefreibetrags setzt voraus, dass Pflegeleistungen regelmäßig und über eine längere Dauer erbracht worden sind, über ein übliches Maß der zwischenmenschlichen Hilfe hinausgehen und im allgemeinen Verkehr einen Geldwert haben.

3.

Der Erwerber muss zur Berücksichtigung eines Pflegefreibetrags die Hilfsbedürftigkeit des Erblassers sowie Art, Dauer, Umfang und Wert der erbrachten Pflegeleistungen schlüssig darlegen und glaubhaft machen.

Hieran sind jedoch keine übersteigerten Anforderungen zu stellen.